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工业企业现金的核算

  • 作者:
  • 来源:
  • 发布时间:2014-11-18 00:00

工业企业现金的核算

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  • 发布时间:2014-11-18 00:00

  现金是流动性最强的一种货币资金,可以随时用其购买所需的物资、支付有关费用、偿还债务,也可以随时存入银行。现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金;广义的现金除了库存现金外,还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章所指现金是指狭义的现金,即库存现金,包括人民币现金和外币现金。
  1.现金的总分类核算
  为了核算和监督库存现金的收支和结存情况,企业应设置“库存现金”科目,它属于资产类科目。借方登记现金的增加;贷方登记现金的减少;期末借方余额反映企业库存现金的实有数额。
  (1)现金收入的核算
  现金收入的主要内容有:从银行提取现金,收取结算起点以下的零星销售收入款,职工出差报销时交回的剩余借款,收取对个人的罚款等。收取现金时,借记“库存现金”科目,贷记有关科目。
  (2)现金支出的核算
  按照现金开支范围的规定支付现金时,借记有关科目,贷记“库存现金”科目。
  2.现金清查的核算
  每日终了进行现金收支结算、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算
  如果属于现金短缺,按短缺的金额借记 “待处理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目,贷记“库存现金”科目;如果属于现金溢余,按实际溢余的金额借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目。查明原因后分别按以下情况处理:
  (1)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——应收现金短缺款(××个人)”科目;属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险赔款”科目;属于无法查明情况的其他原因的部分,根据管理权限,经批准后处理,借记“管理费用——现金短缺”科目,同时贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目。
  (2)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的情况,借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目,贷记“其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位)”科目;属于无法查明原因的其他情况,经批准后,借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目,贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
  3.备用金的核算
  工业企业为了控制零星的现金支出,可以在企业内部各车间、各部门设置供周转的定额备用金,可以在“其他应收款”账户内设立“备用金”二级账户核算。各部门自备用金中支付零星支出时,应填制备用金支出凭单逐笔登记“备用金登记簿”,定额编制备用金报销单向会计部门审核报销。会计部门经审核无误后,从银行存款中提取现金补足备用金定额。借记有关账户,贷记“银行存款”账户。